現代企業生?經營是以提高經濟效益?目標的。要提高經濟效益，必須加強企業的成本管理。因此，在建議現代企業制度中強調成本管理十分重要。長期以來，在高度集中的計劃經濟體制下，通過指令性計劃直接對企業進行調控。所以，企業的成本管理觀念比較淡薄，即使講成本管理，也主要是從降低消耗、節約費用考慮，側重於對?品成本的核算，不注意所耗成本能得到的市場價值，不在提高?品或服務的質量和功能上做文章。在社會主義市場經濟體制下，企業所面臨的外部和內部環境都發生了根本的變化，傳統的成本管理越來越不能適應新形勢的需要。企業?了能在激烈的市場競爭中站穩腳跟，必須進行成本管理的變革，變傳統的被動式成本核算管理?主動的戰略成本管理，把成本管理貫穿於生?經營的整個過程。與傳統的成本管理相比，戰略成本管理具有明顯的優越性。
一、 成本管理的重點從孤立的降低成本轉向成本與效益的優組合，有助於提高企業的競爭能力。
在傳統的計劃經濟下，?品實行統購統銷，企業的?出等於企業的收入。因此，降低?品成本意味著增加企業的收益，企業必然將成本管理的重點放在降低?品成本上，而陷入單純的?降低成本而管理成本的滯後狀態，不能?決策提供所需要的正確資訊。隨著市場經濟的發展，賣方市場逐漸向買方市場轉換，企業不能再將成本管理簡單地等同於降低成本。因?，企業不僅要關注?品的生?成本，而且要關注其?品能在市場上實現的效益。適應瞬息萬變的環境，以了得持續性的競爭優勢，是現代企業必須考慮的首要問題。確實，在相關指標不變的情況下，降低成本支出的額，會相應地增加企業的收益。然而，在各項經濟指標發生變化的情況下，有時增加成本支出的額，反會相應地增加企業的收益。因此，現代企業成本管理的內容不僅僅是孤立地降低成本，其目的是從成本與效益的對比中尋找成本小化。所以，在現代企業管理工作中，企業必須把成本管理的重點放到戰略上來，一切降低成本的措施都應以成本─效益分析的結果作?決定取舍的目標。
二、 成本動因的進一步擴展有助於企業正確地計算?品成本，達到能真正控制成本。
一般而言，成本動因是指導致成本發生的因素，企業只有真正了解成本發生的前因後果，才能真正控制成本。傳統的成本計算物件是企業所生?的各種?品，而且一般?終?品，因而，人們往往把成本動因歸結?生?的數量。在生?單一?品的企業 ，生?數量可通過?品的單位數來計量；而在生?多種?品的企業中，直接人工小時數或直接人工工資通常被用作生?數量的替代品。固然，在高度人工密集型的生?過程中，對成本動因作這種假定不會嚴重工業歪曲?品的成本。因?生?過程中所涉及到的主要成本是直接材料和直接人工兩者的耗費都直接與?品的生?數量有關；而制造費用又大部分是與生?時間有關的間接費用（主要包括機器設備的折舊費、動力費和其他同機器設備相關的費用），按直接人工工時或直接工工資分配也較合理。至於期間費用常常被認?只有發生期間相關，不分配計入?品成本，只是直接沖減當期利潤。
但在高度自動化的現代制造過程中，直接人工成本比重日益降低，僅占生?成本的5%~10%，而與自動化緊密相關的機器折舊費、動力費等需要分配計入不同?品的間接費用又大幅度增加。在這種情況下，如仍以日益減少的直接人工工時或直接人工工資的比例來分配這些比例不斷增大的間接費用，會使?品成本嚴重失真。因而，在以電腦技術?代表的高科技迅猛發展的，有必要按戰略成本管理觀點將傳統的單一的數量動因擴展?一系列的成本動因，通過對各種成本動因和相關成本之間進行分析，將單一標準的分配改?按成本動因的多標準分配，從而正確地分配各項間接費用，正確地計算?品成本。這樣才能清晰地揭示哪些?品具有有效的盈利能力。特別是在傳統成本管理下未予考慮的一些無形的成本動因，如企業的規模、?品開發、市場開拓、企業內部結構調整，甚至廠房的布局規則等，都會對?品成本?生很大的影響，更應從戰略上予以考慮，因此，戰略成本管理將會使期間費用不分配計入?品成本的傳統方法成?歷史。
三、 成本管理范圍的日益擴大，更有助於企業戰略目標的實現。
隨著社會經濟環境的發展、變化以及高新技術和管理科學的不斷創新，成本管理的范圍日益擴大。傳統的成本管理范圍主要是企業內部的生?經營過程，而對企業的供應與銷售環節則考慮不多，對於企業外部的價值鏈更是視而不見，使企業未能獲得全面的發展競爭戰略。然而，對於處於開發型、競爭型市場環境中的企業來說，成本管理更有必要注意企業外部環境的影響。所以應該把企業成本管理問題放在整個市場環境中予以全面考慮。因?企業的生?經營過程是?滿足顧客需要而設計的一系列作業的集合體，它表現?一個由此及彼、由內及外的“價值鏈”，通過了解整個行業的價值鏈來進行成本管理，更有助於企業戰略目標的實現。因此，現代企業成本管理的范圍不僅包括生?領域成本的控制，而且包括流通領域成本的控制，還要對研究、開發和設計成本進行控制；不僅要通過管理工作控制成本，而且要通過技術工作管理成本。同時，現代科學的飛速發展又使成本管理的范圍向著與多學科相互結合、相互交叉滲透的方向發展，如在電腦集成制造系統的大背景下，適時生?控制、全面質量管理、作業成本法的出現。相關科學的引入，使成本與技術密切結合，不但擴大了成本管理的范圍，也開辟了降低成本的新途徑。
綜上所述，戰略成本管理將會成?現代企業的一個重點特點。它無疑會使企業的成本管理工作變得更復雜，但是，隨著電子電腦的廣泛應用和多媒體資訊的共用，戰略成本管理將在實踐中得到廣泛的應用，這無疑會給現代企業注入新的活力。
